Fallstudie
Wegfall der Grenzgängereigenschaft bei Tätigkeit in der Schweiz: Nichtrückkehrtage, 100-km-Kriterium und Arbeitgeberwechsel
Bereich: Grenzgängerbesteuerung
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- Internationales Steuerrecht
- Einkommensteuer
- Doppelbesteuerungsrecht Deutschland-Schweiz
- Besteuerung grenzüberschreitend tätiger Arbeitnehmer
- Grenzgängerbesteuerung
- Progressionsvorbehalt
Ausgangssituation
Der Mandant unterhielt weiterhin seinen Familienwohnsitz in Deutschland und war damit grundsätzlich in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. Beruflich war er für einen Arbeitgeber in der Schweiz in leitender Position tätig.
Aufgrund einer dienstlich angeordneten beziehungsweise durch die Tätigkeit bedingten erhöhten Präsenzpflicht war eine regelmäßige tägliche Rückkehr zum deutschen Familienwohnsitz nicht mehr praktikabel. Der Mandant bezog deshalb eine Wohnung in der Schweiz und hielt sich während der Arbeitswoche verstärkt dort auf. Eine zuvor bestehende wohnungsbezogene Situation im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit wurde entsprechend verändert; der deutsche Familienwohnsitz wurde jedoch ausdrücklich nicht aufgegeben.
Damit stellte sich die Frage, ob der Mandant weiterhin als Grenzgänger im Sinne des Art. 15a DBA Deutschland-Schweiz zu behandeln war oder ob wegen der beruflich veranlassten Nichtrückkehrtage das reguläre Tätigkeitsstaatprinzip beziehungsweise, bei Vorliegen der besonderen Voraussetzungen für leitende Angestellte, die Sonderregelung des DBA für leitende Funktionen eingreift.
Zusätzlich war zu klären, welche Bedeutung die Entfernung zwischen Schweizer Tätigkeitsort und deutschem Familienwohnsitz für die Anerkennung der Nichtrückkehrtage hat und wie ein möglicher unterjähriger Arbeitgeberwechsel bei der 60-Tage-Grenze zu berücksichtigen ist.
Zielsetzung
Ziel war es zu klären, ob die aufgrund der Schweizer Tätigkeit und Präsenzpflicht erforderliche Übernachtung am Tätigkeitsort bei mehr als 60 beruflich bedingten Nichtrückkehrtagen zum Wegfall der Grenzgängereigenschaft nach Art. 15a DBA-Schweiz und damit zur Freistellung des Schweizer Arbeitslohns in Deutschland unter Progressionsvorbehalt führt.
Weiter sollte geklärt werden, ob die Nichtrückkehrtage bei einem unterjährigen Arbeitgeberwechsel arbeitgeberbezogen oder einheitlich für das Kalenderjahr zu beurteilen sind.
Besondere Herausforderungen
Der Fall war nicht allein durch die Feststellung zu lösen, dass eine Wohnung in der Schweiz bezogen wurde. Entscheidend war vielmehr das Zusammenspiel mehrerer Ebenen:
Erstens musste zwischen dem deutschen Wohnsitz und der abkommensrechtlichen Grenzgängereigenschaft unterschieden werden. Die Beibehaltung des Familienwohnsitzes in Deutschland führt weiterhin zur unbeschränkten deutschen Steuerpflicht. Sie bedeutet aber nicht automatisch, dass der Arbeitslohn auch in Deutschland besteuert werden darf.
Zweitens hängt der Wegfall des Grenzgängerstatus nicht allein vom Aufenthalt in der Schweiz ab. Erforderlich sind grundsätzlich mehr als 60 Arbeitstage, an denen der Arbeitnehmer aufgrund seiner Arbeitsausübung nicht an den Wohnsitz zurückkehrt.
Drittens musste geklärt werden, wann eine tägliche Rückkehr aufgrund der Arbeitsausübung nicht möglich oder nicht zumutbar ist. Dabei spielte die in einer deutsch-schweizerischen Konsultationsvereinbarung enthaltene 100-km-Regel eine Rolle. Diese stellt jedoch keine starre gesetzliche Grenze dar. Der BFH hat inzwischen ausdrücklich hervorgehoben, dass die beruflich bedingte Unzumutbarkeit anhand der konkreten Umstände des Einzelfalls zu beurteilen ist.
Viertens war die früher streitige Frage der arbeitgeberbezogenen oder kalenderjahresbezogenen Betrachtung zu behandeln. Der BFH hat entschieden, dass Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz keinen Anhaltspunkt dafür bietet, die Nichtrückkehrtage eines Kalenderjahres nach einzelnen Arbeitgebern getrennt zu berechnen.
Fünftens ist die Bezeichnung des Mandanten als „leitender Angestellter“ abkommensrechtlich relevant. Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz enthält für bestimmte leitende Funktionen einer schweizerischen Kapitalgesellschaft eine Sonderregelung. Ob diese Vorschrift konkret eingreift, lässt sich aus dem anonymisierten Sachverhalt nicht abschließend feststellen, weil die genaue Organstellung, Vertretungsbefugnis und gegebenenfalls Registerstellung nicht mitgeteilt wurden. Die praktische Grundrichtung (Besteuerungsrecht der Schweiz bei fehlender Grenzgängereigenschaft und Freistellung in Deutschland) kann dadurch bestätigt werden, die Rechtsgrundlage kann sich jedoch unterscheiden.
Rechtliche und steuerliche Grundlagen
Art. 15a DBA Deutschland-Schweiz
Art. 15a enthält die Sonderregelung für Grenzgänger. Die Grenzgängereigenschaft entfällt bei ganzjähriger Beschäftigung, wenn der Arbeitnehmer an mehr als 60 Arbeitstagen aufgrund seiner Arbeitsausübung nicht an seinen Wohnsitz zurückkehrt.
Wichtig ist deshalb die sprachliche Präzision: Genau 60 Nichtrückkehrtage reichen nicht aus; erforderlich sind mehr als 60. Der im Beratungsfall entwickelte Lösungsweg setzt daher voraus, dass die 60-Tage-Grenze tatsächlich überschritten wird.
Art. 15 DBA Deutschland-Schweiz
Ist Art. 15a nicht anwendbar, richtet sich die Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit grundsätzlich nach den allgemeinen Regeln für Arbeitnehmer.
Art. 15 Abs. 4 DBA Deutschland-Schweiz
Für bestimmte leitende Angestellte schweizerischer Kapitalgesellschaften besteht eine besondere Regelung. Erfasst sein können insbesondere bestimmte Organ-, Direktions- oder Prokuristenfunktionen. Ob eine bloße innerbetriebliche Führungsposition genügt, muss anhand der konkreten Funktion geprüft werden.
§ 1 Abs. 1 EStG und § 8 AO
Da der Familienwohnsitz in Deutschland erhalten bleibt, besteht grundsätzlich weiterhin unbeschränkte Einkommensteuerpflicht in Deutschland.
Art. 24 DBA Deutschland-Schweiz und § 32b EStG
Soweit Deutschland den Schweizer Arbeitslohn aufgrund des DBA freistellt, kann dieser Arbeitslohn bei fortbestehender unbeschränkter Steuerpflicht den deutschen Steuersatz für andere steuerpflichtige Einkünfte beeinflussen. Es kommt damit grundsätzlich zum Progressionsvorbehalt.
Konsultationsvereinbarung vom 12.10.2018 / BMF-Schreiben vom 25.10.2018
Danach liegt eine beruflich bedingte Nichtrückkehr insbesondere vor, wenn die Rückkehr nicht möglich oder nicht zumutbar ist. Bei Nutzung eines Kraftfahrzeugs wird eine einfache Straßenentfernung von über 100 km als wesentliches Indiz genannt; bei öffentlichen Verkehrsmitteln wird unter anderem auf eine einfache Fahrzeit von mehr als 1,5 Stunden abgestellt. Eine tatsächliche Nichtrückkehr muss zusätzlich glaubhaft gemacht werden.
BFH, Urteil vom 30.05.2018, I R 62/16
Der BFH hat klargestellt, dass es für die Berechnung der Nichtrückkehrtage grundsätzlich keine Rolle spielt, ob der Arbeitnehmer innerhalb des Kalenderjahres für einen oder mehrere Arbeitgeber tätig war. Eine isolierte arbeitgeberbezogene Berechnung findet im Wortlaut des Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz keine Grundlage.
Geändertes DBA-Protokoll ab 2026
Das Änderungsprotokoll zum DBA ist am 27.11.2025 in Kraft getreten; die wesentlichen Änderungen sind grundsätzlich seit dem 01.01.2026 anzuwenden. Darin wird nun ausdrücklich geregelt, dass bei einem Arbeitgeberwechsel innerhalb des Kalenderjahres im Tätigkeitsstaat oder bei mehreren parallelen Arbeitgebern die Grenzgängereigenschaft für sämtliche Arbeitsverhältnisse im Tätigkeitsstaat einheitlich beurteilt wird.
BFH, Urteil vom 09.04.2026, VI R 14/24
Der BFH hat zur Unzumutbarkeit der Rückkehr klargestellt, dass die Frage nicht allein anhand pauschaler Entfernungskriterien entschieden werden darf. Maßgeblich sind die konkreten arbeitsbezogenen Umstände des Einzelfalls.
Analyse und Lösungsansätze
1. Fortbestehender deutscher Wohnsitz
Zunächst wurde festgestellt, dass der Mandant seinen deutschen Familienwohnsitz nicht aufgibt. Die zunächst denkbare Variante eines vollständigen Wegzugs und damit eines möglichen Endes der unbeschränkten Steuerpflicht war daher für den tatsächlichen Fall nicht einschlägig.
Der Mandant bleibt grundsätzlich in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig.
2. Eigenständige Prüfung der Grenzgängereigenschaft
Die Frage der Steuerpflicht durfte jedoch nicht mit der Frage der Grenzgängereigenschaft vermischt werden.
Obwohl der Mandant weiterhin in Deutschland wohnt, kann Art. 15a DBA-Schweiz ausscheiden, wenn die maßgebliche Zahl beruflich veranlasster Nichtrückkehrtage überschritten wird.
3. Berufliche Veranlassung der Nichtrückkehr
Der Bezug der Schweizer Wohnung allein genügt nicht.
Entscheidend ist vielmehr, dass die Nichtrückkehr mit der Arbeitsausübung zusammenhängt. Im Sachverhalt bestand eine dienstlich bedingte Präsenzpflicht, aufgrund derer der Mandant unter der Woche in der Schweiz verblieb.
Damit bestehen erhebliche Anhaltspunkte für beruflich bedingte Nichtrückkehrtage.
4. Bedeutung der Entfernung
Die Entfernung zwischen Tätigkeitsort und Familienwohnsitz war als zusätzliches Indiz einzubeziehen.
Nach der Konsultationsvereinbarung wird bei einer einfachen Straßenentfernung von mehr als 100 km insbesondere von einer Unzumutbarkeit der täglichen Rückkehr ausgegangen.
Die Beratung durfte sich jedoch nicht ausschließlich auf diese Grenze stützen. Nach der aktuellen BFH-Rechtsprechung ist die Unzumutbarkeit anhand einer Gesamtwürdigung der tatsächlichen Arbeits- und Reisebedingungen festzustellen.
5. Überschreitung der 60-Tage-Grenze
Bei ganzjähriger Tätigkeit muss die Zahl von 60 Nichtrückkehrtagen überschritten werden.
Die entwickelte steuerliche Beurteilung setzt deshalb voraus, dass tatsächlich mehr als 60 qualifizierende Nichtrückkehrtage nachgewiesen werden können.
6. Arbeitgeberwechsel
Besonders relevant war die Frage, ob bei einem Arbeitgeberwechsel jedes Arbeitsverhältnis isoliert betrachtet werden muss.
Eine solche Betrachtung hätte dazu führen können, dass für jedes Arbeitsverhältnis eine anteilig gekürzte 60-Tage-Grenze errechnet und anschließend separat geprüft wird.
Diese arbeitgeberbezogene Betrachtungsweise wurde verworfen.
Der BFH hat in I R 62/16 entschieden, dass für die Frage der Nichtrückkehrtage eine kalenderjahresbezogene Betrachtung maßgeblich ist und die Tätigkeit für mehrere Arbeitgeber keine getrennte Berechnung rechtfertigt.
Seit 2026 ist diese Beurteilung darüber hinaus ausdrücklich im DBA-Protokoll festgeschrieben.
7. Rechtsfolge in Deutschland
Fällt die Grenzgängersonderregelung weg, steht das Besteuerungsrecht für den Schweizer Arbeitslohn nach der im Fall entwickelten Beurteilung grundsätzlich der Schweiz zu.
Da der deutsche Wohnsitz bestehen bleibt, werden die nach dem DBA freizustellenden Schweizer Einkünfte in Deutschland grundsätzlich für den Progressionsvorbehalt berücksichtigt.
8. Sonderprüfung „leitender Angestellter“
Da der Mandant als leitender Angestellter bezeichnet wurde, ist zusätzlich Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz zu prüfen.
Nicht jede Führungsposition ist automatisch ein „leitender Angestellter“ im abkommensrechtlichen Sinne. Die genaue Funktion, Vertretungsbefugnis und gegebenenfalls registerrechtliche Stellung wurden im Sachverhalt nicht abschließend konkretisiert.
Dieser Punkt bleibt deshalb für eine abschließende rechtliche Qualifikation offen.
Geprüfte Gestaltungsalternativen
Alternative 1: Vollständige Aufgabe des deutschen Wohnsitzes
Vorteil: Die unbeschränkte deutsche Einkommensteuerpflicht könnte grundsätzlich entfallen.
Nachteil: Diese Variante entsprach nicht dem tatsächlichen Lebenssachverhalt, weil der deutsche Familienwohnsitz ausdrücklich erhalten bleiben sollte.
Ergebnis: Für den konkreten Fall verworfen.
Alternative 2: Fortbestehender Grenzgängerstatus
Vorteil: Anwendung der speziellen Grenzgängerregelung des Art. 15a DBA-Schweiz.
Nachteil: Bei mehr als 60 beruflich bedingten Nichtrückkehrtagen sind die Voraussetzungen gerade nicht mehr erfüllt.
Ergebnis: Bei nachgewiesener Überschreitung der Grenze nicht einschlägig.
Alternative 3: Arbeitgeberbezogene Berechnung bei Arbeitgeberwechsel
Vorteil: Entsprach einer früher diskutierten beziehungsweise verwaltungsseitig vertretenen Betrachtungsweise.
Nachteil und Risiko: Sie widerspricht der vom BFH bestätigten kalenderjahresbezogenen Betrachtung.
Ergebnis: Verworfen. Maßgeblich ist die Gesamtbetrachtung des Kalenderjahres.
Alternative 4: Jahresbezogene Ermittlung der Nichtrückkehrtage
Vorteil: Entspricht der BFH-Rechtsprechung und, seit 2026, auch der ausdrücklichen Regelung des DBA-Protokolls.
Ergebnis: Favorisierte und rechtlich tragfähige Vorgehensweise.
Risiken und Besonderheiten
- Genau 60 statt mehr als 60 Tage: Die Grenzgängereigenschaft entfällt bei ganzjähriger Beschäftigung erst bei mehr als 60 qualifizierenden Nichtrückkehrtagen.
- Übernachtung ist nicht automatisch Nichtrückkehrtag: Die Nichtrückkehr muss grundsätzlich durch die Arbeitsausübung veranlasst sein.
- 100 km nicht als starre Grenze behandeln: Mehr als 100 km sind ein wichtiges Indiz, ersetzen aber die Einzelfallprüfung nicht.
- Tatsächliche Nichtrückkehr muss nachweisbar sein: Eine bloße theoretische Unzumutbarkeit der Rückfahrt genügt nicht.
- Arbeitgeberwechsel nicht isoliert beurteilen: Eine getrennte Betrachtung einzelner Arbeitsverhältnisse kann zu einem falschen Grenzgängerstatus führen.
- Wohnsitz und DBA-Besteuerungsrecht nicht verwechseln: Trotz fortbestehender unbeschränkter Steuerpflicht kann der Schweizer Arbeitslohn in Deutschland nach DBA freigestellt sein.
- Progressionsvorbehalt nicht übersehen: Die Freistellung bedeutet bei fortbestehendem deutschen Wohnsitz nicht zwingend, dass der Schweizer Arbeitslohn überhaupt keine Auswirkung auf die deutsche Einkommensteuer hat.
- Leitende Funktion gesondert qualifizieren: Die arbeitsrechtliche Bezeichnung „leitender Angestellter“ ist nicht automatisch identisch mit dem persönlichen Anwendungsbereich des Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz.
- Dokumentationsrisiko: Nichtrückkehrtage, Präsenzpflicht, Schweizer Wohnung und tatsächliche Aufenthalte sollten nachvollziehbar dokumentiert werden.
Entwickelte Lösung
Favorisiert wurde eine kalenderjahresbezogene Ermittlung sämtlicher beruflich bedingter Nichtrückkehrtage.
Der deutsche Familienwohnsitz bleibt bestehen. Dadurch bleibt der Mandant grundsätzlich in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig.
Gleichzeitig wird geprüft und dokumentiert, an welchen Arbeitstagen der Mandant aufgrund seiner beruflichen Tätigkeit tatsächlich nicht nach Deutschland zurückkehrt.
Sind es bei ganzjähriger Beschäftigung mehr als 60 qualifizierende Nichtrückkehrtage, entfällt die Grenzgängereigenschaft nach Art. 15a DBA-Schweiz.
Der Umstand, dass aufgrund der Tätigkeit eine Wohnung in der Schweiz unterhalten wird, die Präsenzpflicht eine Rückkehr erschwert und eine erhebliche Entfernung zum Familienwohnsitz besteht, unterstützt die berufliche Veranlassung. Die Entfernung sollte jedoch nicht isoliert als einziges Argument verwendet werden.
Ein unterjähriger Wechsel zwischen Schweizer Arbeitgebern führt nicht zu einem „Neustart“ der 60-Tage-Prüfung. Die Nichtrückkehrtage sind kalenderjahresbezogen zusammenzuführen. Diese Sichtweise ist durch BFH I R 62/16 bestätigt und seit 2026 ausdrücklich im DBA-Protokoll geregelt.
Bei Wegfall der Grenzgängereigenschaft wird der Schweizer Arbeitslohn nach der im Fall entwickelten Beurteilung in Deutschland grundsätzlich freigestellt und lediglich im Rahmen des Progressionsvorbehalts berücksichtigt.
Wegen der leitenden Tätigkeit sollte ergänzend geprüft werden, ob Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz einschlägig ist. Diese Qualifikation konnte anhand der vorhandenen Informationen nicht abschließend vorgenommen werden.
Beratungsergebnis
Der wesentliche Beratungsmehrwert bestand nicht in einer künstlichen Steuergestaltung, sondern in der korrekten abkommensrechtlichen Einordnung eines veränderten Arbeits- und Lebenssachverhalts.
Insbesondere wurden:
- deutsche Steuerpflicht und DBA-Besteuerungsrecht voneinander getrennt,
- die Voraussetzungen der 60-Tage-Regel konkretisiert,
- die berufliche Veranlassung der Schweizer Übernachtungen herausgearbeitet,
- die Bedeutung der 100-km-Regel rechtlich eingeordnet,
- eine zu schematische Anwendung der Entfernungskriterien vermieden,
- die frühere arbeitgeberbezogene Betrachtungsweise als nicht mehr tragfähig erkannt,
- die kalenderjahresbezogene Betrachtung anhand der BFH-Rechtsprechung abgesichert,
- der Progressionsvorbehalt berücksichtigt,
- und mit Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz ein zusätzlicher Prüfpunkt für die leitende Funktion erkannt.
Dadurch lässt sich vermeiden, dass Schweizer Arbeitslohn allein wegen des fortbestehenden deutschen Familienwohnsitzes irrtümlich vollständig der deutschen Einkommensteuer unterworfen oder umgekehrt ohne Prüfung sämtlicher Voraussetzungen als vollständig steuerlich irrelevant behandelt wird.
Für wen ist diese Beratung relevant?
- Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland und Tätigkeit in der Schweiz
- Führungskräfte und leitende Angestellte Schweizer Unternehmen
- Wochenaufenthalter mit Wohnung in der Schweiz
- Arbeitnehmer mit deutscher Familie und beruflichem Aufenthalt in der Schweiz
- Grenzgänger mit mehr als 60 Übernachtungen in der Schweiz
- Arbeitnehmer mit Präsenzpflicht beim Schweizer Arbeitgeber
- Arbeitnehmer mit langem Arbeitsweg Deutschland-Schweiz
- Arbeitnehmer mit unterjährigem Arbeitgeberwechsel in der Schweiz
- Arbeitgeber mit grenzüberschreitend tätigen Führungskräften
Häufig gestellte Fragen
Wann entfällt die Grenzgängereigenschaft nach Art. 15a DBA-Schweiz?
Wann entfällt die Grenzgängereigenschaft nach Art. 15a DBA-Schweiz?
Bei einer ganzjährigen Beschäftigung grundsätzlich dann, wenn der Arbeitnehmer an mehr als 60 Arbeitstagen aufgrund seiner Arbeitsausübung nicht an seinen Wohnsitz zurückkehrt. Genau 60 Tage genügen grundsätzlich noch nicht.
Zählt jede Übernachtung in der Schweiz als Nichtrückkehrtag?
Zählt jede Übernachtung in der Schweiz als Nichtrückkehrtag?
Nein. Entscheidend ist grundsätzlich, dass die Nichtrückkehr durch die Arbeitsausübung veranlasst ist. Private Aufenthalte können anders zu beurteilen sein.
Bedeutet eine Entfernung von mehr als 100 km automatisch, dass ein Nichtrückkehrtag vorliegt?
Bedeutet eine Entfernung von mehr als 100 km automatisch, dass ein Nichtrückkehrtag vorliegt?
Nein. Die Konsultationsvereinbarung nennt die Entfernung als wichtiges Indiz für die Unzumutbarkeit. Der BFH verlangt jedoch eine Würdigung der konkreten arbeitsbezogenen Umstände. Zusätzlich muss tatsächlich eine Nichtrückkehr stattgefunden haben.
Was gilt bei weniger als 100 km Entfernung?
Was gilt bei weniger als 100 km Entfernung?
Auch dann kann eine Rückkehr im Einzelfall beruflich unzumutbar sein. Die Entfernung allein entscheidet die Frage nicht. Arbeitszeiten, Fahrtzeiten und weitere berufliche Besonderheiten können relevant sein.
Werden die 60 Tage bei einem Arbeitgeberwechsel neu gestartet?
Werden die 60 Tage bei einem Arbeitgeberwechsel neu gestartet?
Grundsätzlich nein. Der BFH hat bestätigt, dass bei Tätigkeiten für mehrere Arbeitgeber keine getrennte Berechnung der Nichtrückkehrtage nach einzelnen Arbeitgebern vorzunehmen ist. Seit 2026 ist die einheitliche Beurteilung bei Arbeitgeberwechsel ausdrücklich im DBA-Protokoll geregelt.
Was passiert, wenn die Grenzgängereigenschaft entfällt?
Was passiert, wenn die Grenzgängereigenschaft entfällt?
Dann findet die spezielle Grenzgängerregelung des Art. 15a grundsätzlich keine Anwendung mehr. Das Besteuerungsrecht ist nach den übrigen Vorschriften des DBA zu bestimmen.
Wird Schweizer Arbeitslohn dann trotzdem in Deutschland besteuert?
Wird Schweizer Arbeitslohn dann trotzdem in Deutschland besteuert?
Bei fortbestehendem deutschen Wohnsitz bleibt zwar grundsätzlich die unbeschränkte Steuerpflicht bestehen. Soweit das DBA den Schweizer Arbeitslohn Deutschland zur Freistellung zuweist, wird er jedoch nicht regulär in die deutsche Bemessungsgrundlage einbezogen. Er kann allerdings den Progressionsvorbehalt auslösen.
Was bedeutet Progressionsvorbehalt?
Was bedeutet Progressionsvorbehalt?
Der ausländische Arbeitslohn wird bei entsprechender DBA-Freistellung nicht unmittelbar in Deutschland besteuert, kann aber den Steuersatz für andere in Deutschland steuerpflichtige Einkünfte erhöhen.
Macht eine Wohnung in der Schweiz automatisch aus einem Grenzgänger einen Nicht-Grenzgänger?
Macht eine Wohnung in der Schweiz automatisch aus einem Grenzgänger einen Nicht-Grenzgänger?
Nein. Entscheidend sind insbesondere die tatsächlichen Rückkehrverhältnisse und die beruflich bedingten Nichtrückkehrtage.
Gilt für leitende Angestellte eine Sonderregelung?
Gilt für leitende Angestellte eine Sonderregelung?
Für bestimmte leitende Funktionen bei schweizerischen Kapitalgesellschaften kann Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz eingreifen. Nicht jede betriebliche Führungsposition fällt automatisch darunter. Die konkrete Funktion und Vertretungsbefugnis müssen geprüft werden.
Welche Unterlagen sollten Arbeitnehmer mit vielen Nichtrückkehrtagen führen?
Welche Unterlagen sollten Arbeitnehmer mit vielen Nichtrückkehrtagen führen?
Sinnvoll ist eine nachvollziehbare Dokumentation der tatsächlichen Nichtrückkehrtage, der beruflichen Gründe, der Arbeitszeiten, der Schweizer Unterkunft und gegebenenfalls entsprechender Arbeitgeberbestätigungen. Welche Nachweise im Einzelfall erforderlich sind, sollte individuell geprüft werden.